フランスで働く日本人の所得税：2026年の税率表、家族係数（quotient familial）、源泉徴収、CSG/CRDS、税の住所
最終確認：2026年11月11日
フランスで働くと、給与から所得税（impôt sur le revenu）が毎月源泉徴収され、さらに社会保障の財源になる CSG・CRDS という税も引かれます。フランスの所得税は、世帯の所得を家族の人数に応じた「割合（part）」で割って計算するのが特徴です。この記事では、一般租税法典（CGI）、Service-Public.fr、財務省の税務サイト impots.gouv.fr の情報をもとに、2026年に適用される税率表、家族係数、源泉徴収、CSG/CRDS、税の住所の決まり方、日仏租税条約を整理します。
この記事のポイント
- 2025年の所得（2026年に課税）の税率表は、1 part あたり €11,600 まで0%、€29,579 まで11%、€84,577 まで30%、€181,917 まで41%、それを超える部分は45%です（2026年予算法 loi n° 2026-103 で0.9%引き上げ）。
- 所得は世帯（foyer fiscal）でまとめ、独身は1 part、夫婦・PACS は2 parts、子ども1人目・2人目は0.5 part ずつ、3人目からは1 part ずつ足して割ります（家族係数）。子どもなどで増えた0.5 part あたりの減税は €1,807 が上限です。
- 給与からは会社が所得税を源泉徴収します（prélèvement à la source）。税とは別に、CSG 9.2%・CRDS 0.5% が給与の総額の98.25%にかかります。
フランスの所得税のしくみ
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 課税の期間 | 暦年（1月1日〜12月31日）。翌年の春に申告して税額が確定する |
| 課税の単位 | 世帯（foyer fiscal）。夫婦と PACS（民事連帯契約）のパートナーは共同で申告する |
| だれが課税されるか | フランスに税の住所（domicile fiscal）がある人は、世界中の所得が課税される（CGI 4 A条） |
| 税率 | 1 part あたりの所得に5段階の税率をかける累進課税（CGI 197条）。最高45% |
| 給与からの天引き | 会社が毎月、所得税を源泉徴収する（prélèvement à la source） |
| 所得税と別にかかるもの | CSG（社会保障一般拠出金）9.2%と CRDS（社会保障債務返済拠出金）0.5%。給与から天引きされる |
2026年に適用される税率表（2025年の所得）
2026年予算法（loi n° 2026-103 du 19 février 2026）で、税率表の区切りが物価に合わせて0.9%引き上げられました。この表は2026年春に申告した2025年の所得に使われます。税率は「1 part あたりの課税所得」の区分ごとにかかり、その区分を超えた部分だけに高い税率がかかります。
| 1 part あたりの課税所得（年） | 税率 |
|---|---|
| €11,600（11,600ユーロ）まで | 0% |
| €11,601〜€29,579 | 11% |
| €29,580〜€84,577 | 30% |
| €84,578〜€181,917 | 41% |
| €181,917 を超える部分 | 45% |
| 世帯 | 課税所得 | 所得税（年） |
|---|---|---|
| 独身（1 part） | €20,000 | 約 €445（軽減後） |
| 独身（1 part） | €30,000 | €2,103.99 |
| 独身（1 part） | €50,000 | 約 €8,104 |
| 独身（1 part） | €80,000 | 約 €17,104 |
| 夫婦・PACS（2 parts） | €80,000 | 約 €10,208 |
| 夫婦・PACS＋子ども2人（3 parts） | €80,000 | 約 €6,594（家族係数の上限が効く） |
税額が少ない人の軽減（décote）
税額（軽減前）が独身で €1,982、夫婦・PACS で €3,277 より少ないときは、「€897（夫婦は €1,483）− 税額の45.25%」が税額から差し引かれます（CGI 197条 I-4。2025年の所得。財務省の解説 BOFiP）。独身で課税所得 €30,000 の場合の税額 €2,103.99 は、Service-Public.fr が示している例と同じです。
課税所得の出し方（給与の場合）
- 出発点は、給与の総額（brut）から社会保険料と、CSG のうち控除できる部分（6.8%）を引いた「課税される給与（salaire net imposable）」です。給与明細に載っています
- そこから、仕事の経費として10%が自動で引かれます（abattement de 10 %）。2025年の所得では1人あたり最低 €509、最高 €14,555 です（Service-Public.fr）。実際の経費の方が多い人は、実額で申告することもできます
- 残りが課税所得（revenu net imposable）です。世帯の課税所得を part の数で割り、上の税率表をあてはめ、part の数をかけて税額を出します
家族係数（quotient familial）：part の数
フランスでは、世帯の所得を家族の人数に応じた part の数で割ってから税率をかけます（CGI 193条・194条）。子どもが多い世帯ほど、1 part あたりの所得が下がり、低い税率が使われます。
| 世帯 | part の数 |
|---|---|
| 独身・離婚・死別（子どもなし） | 1 |
| 結婚している夫婦・PACS（子どもなし） | 2 |
| 夫婦・PACS＋子ども1人 | 2.5 |
| 夫婦・PACS＋子ども2人 | 3 |
| 夫婦・PACS＋子ども3人 | 4（3人目からは1人1 part） |
| ひとり親で子どもを1人で育てる人 | 子どもの part に、さらに0.5 part を足す |
- 子どもなどで増えた part による減税には上限があります。2025年の所得では、0.5 part あたり €1,807 です（CGI 197条。Service-Public.fr は「子ども1人で最大 €1,807」と説明）
- ひとり親の最初の子どもの分は上限が高く、€4,262 です（Service-Public.fr）
- 上の例で、夫婦＋子ども2人・課税所得 €80,000 の世帯は、part で割った計算では税額が約 €4,972 になりますが、上限（€1,807×2）が効いて約 €6,594 になります
源泉徴収（prélèvement à la source）
- 2019年から、会社が給与から所得税を毎月天引きしています。税率は税務署が前年の申告をもとに決め、会社に伝えます（個別の税率 taux personnalisé）。毎年9月に新しい税率に変わります（Service-Public.fr）
- フランスに来たばかりで申告をしたことがない人には、税務署が決めた税率がないため、会社は月の給与の額に応じた標準の税率（taux par défaut、いわゆる taux neutre）で天引きします。標準の税率は0%から43%の表で決まっています
- 標準の税率は家族の状況を考えないため、天引きが多すぎたり少なすぎたりします。最終的な税額は翌年春の申告で精算され、払いすぎは還付、足りない分は追加で払います
- 夫婦・PACS は、2人の所得の差に合わせて税率を分ける（taux individualisé）こともできます。変更は impots.gouv.fr の個人のページ（espace particulier）でします
CSG・CRDS（給与にかかる社会保障の税）
| 項目 | 率 | 所得税の計算で引けるか |
|---|---|---|
| CSG（contribution sociale généralisée） | 9.2% | 6.8% 分は引ける（déductible）。2.4% 分は引けない |
| CRDS（contribution au remboursement de la dette sociale） | 0.5% | 引けない |
| かかる額（assiette） | 給与の総額の98.25%（€192,240 を超える部分は100%） | — |
CSG・CRDS は所得税とは別の税で、社会保険料と一緒に給与明細で引かれます。たとえば総額 €3,000 の月給なら、CSG・CRDS は €3,000×98.25%×9.7%＝約 €286 です。利子・配当・家賃などの資産の所得には、別の率（CSG 10.6% など）がかかります。
フランスの社会保険（料率・上限 PASS・日仏社会保障協定） →年金・医療・失業・補足年金の本人と会社の負担をまとめています。税の住所（domicile fiscal）はどこで決まるか
次のどれか1つにあてはまると、フランスに税の住所がある（フランスの居住者）とされ、世界中の所得がフランスで課税されます（CGI 4 B条、Service-Public.fr）。
- 家族の住まい（foyer）か、おもに滞在する場所がフランスにある（1年に183日を超えて滞在する場合など）
- おもな仕事（給与・事業）をフランスでしている
- 経済の利害の中心（おもな投資・財産・収入源）がフランスにある
年の途中でフランスに来た人は、来た日からフランスの居住者として扱われ、その日以降の所得を申告します。外国から採用されてフランスに来た人のための特例（impatriés、CGI 155 B条）もあり、一定の条件で手当の一部が一定期間免税になります。対象になるかは会社と税務署に確認してください。
日本の税金との関係：日仏租税条約
日本とフランスの間では、1995年3月3日に署名された租税条約が1996年3月24日に発効し、2007年1月11日署名の改正議定書が2007年12月1日に発効しています（財務省）。1年以上の予定でフランスに住む人は、原則として日本の所得税の「非居住者」になり、フランスで働いて受け取る給与には日本の所得税は原則としてかかりません（国税庁 No.1920）。日本の住民税は1月1日の住所で決まります。
フランスで働くときの日本側の手続き →住民票・住民税・年金・日仏社会保障協定・在留届をまとめています。よくある質問
＋2026年のフランスの所得税率は何%ですか。
2026年に課税される2025年の所得では、1 part あたり €11,600 まで0%、€29,579 まで11%、€84,577 まで30%、€181,917 まで41%、それを超える部分は45%です（2026年予算法で0.9%引き上げ）。区分を超えた部分だけに高い税率がかかります。
＋家族係数（quotient familial）とは何ですか。
世帯の課税所得を家族の人数に応じた part の数で割ってから税率をかけるしくみです。独身は1、夫婦・PACS は2、子ども2人までは1人0.5、3人目からは1人1を足します。子どもなどで増えた0.5 part あたりの減税は €1,807 が上限です（2025年の所得）。
＋フランスに来た最初の年、給与から引かれる所得税はどう決まりますか。
税務署の決めた税率がまだないため、会社は月の給与の額に応じた標準の税率（taux par défaut）で天引きします。家族の状況は反映されないので、翌年春の申告で精算され、払いすぎた分は還付されます。
＋CSG・CRDS は所得税とは別ですか。
別です。給与の総額の98.25%に CSG 9.2% と CRDS 0.5% がかかり、社会保険料と一緒に天引きされます。CSG のうち6.8% 分は所得税の計算で所得から引けます。
＋日本の所得税もかかりますか。
1年以上の予定でフランスに住む人は、原則として日本の非居住者になり、フランスでの給与に日本の所得税はかかりません（国税庁 No.1920）。二重課税は日仏租税条約（1996年3月24日発効、2007年12月1日改正）で調整します。
あわせて読みたい
- フランスの確定申告（déclaration de revenus）：全員が出す申告、県番号ごとの期限、初めての申告、移住した年の扱い、還付 →
- フランスの社会保険：年金・医療・失業・補足年金（Agirc-Arrco）の本人と会社の負担（2026年）、上限 PASS、日仏社会保障協定 →
- フランスの子どもの手当：家族手当（allocations familiales、子2人から）、乳幼児手当 PAJE、外国人が受け取る条件 →
- フランスの平均給与：民間の手取りは月 €2,797、中央値は €2,238（2025年） →
- フランスで働くときの日本側の手続き：海外転出届、住民税、国民年金の任意加入、日仏社会保障協定の適用証明書、在留届、租税条約 →
あなたの状況で応募できる求人を探す
タレント・EU ブルーカード・給与所得者などの就労の滞在許可・ワーキングホリデー・留学・家族やパートナーの滞在許可・居住者カードなど、あなたの状況を選ぶだけで応募できる求人に絞り込めます。登録不要です。