インドネシアの所得税の申告：毎月の源泉徴収（PPh 21・TER）と3月31日までの年次申告（SPT）
最終確認：2026年11月8日
インドネシアでは、会社が毎月の給与から所得税（PPh 21）を天引きし、年が終わると本人が年次申告書（SPT Tahunan）を出します。2024年1月からは天引きの計算が「TER（平均実効税率）」方式に変わり、2025年1月からは税務の手続きが新しいシステム「Coretax」に移りました。この記事では、税務総局（DJP、pajak.go.id）の解説と政令 PP 58/2023・財務大臣規則 PMK 168/2023・PMK 81/2024 をもとに、毎月の源泉徴収、源泉徴収票、年次申告の流れと期限を整理します。
この記事のポイント
- 会社は1〜11月、給与の総額に TER（家族の状況で A・B・C の3表、月0〜34%）をかけて天引きし、12月に1年分の税額を計算して差額を精算します。1年の税額は従来の計算と変わりません。
- 1年働いた人には、会社が翌年1月末までに源泉徴収票（BPA1、旧1721-A1）を Coretax で出します。年次申告ではこの数字を使います。
- 居住者は翌年3月31日までに Coretax で年次申告（SPT Tahunan）を出します。2025年分から申告書は1種類にまとまり、遅れるとRp100,000の過料がかかります。
1年の流れ
| 時期 | だれが | やること |
|---|---|---|
| 毎月（1〜11月） | 会社 | 給与の総額×TER で PPh 21 を天引きし、翌月に納付・報告する |
| 12月（または退職した月） | 会社 | 1年分の税額を所得税法の税率で計算し、1〜11月に引いた額との差額を精算する |
| 翌年1月末まで | 会社 | 源泉徴収票（BPA1）を Coretax で発行する |
| 翌年3月31日まで | 本人 | Coretax で年次申告（SPT Tahunan）を出す。不足があれば納付する |
毎月の源泉徴収：TER（平均実効税率）方式
2024年1月1日から、会社員の PPh 21 は「TER（Tarif Efektif Rata-rata、平均実効税率）」で天引きされます（政令 PP 58/2023、財務大臣規則 PMK 168/2023）。以前は毎月、1年分に換算して控除を引く計算が必要でしたが、TER では「その月の給与の総額×表の税率」だけで済みます。税務総局は、1年の税額は以前と変わらず、新しい負担は生じないと説明しています。
| 表 | 対象の家族の状況（基礎控除 PTKP） |
|---|---|
| TER A | TK/0（Rp54,000,000）、TK/1・K/0（Rp58,500,000） |
| TER B | TK/2・K/1（Rp63,000,000）、TK/3・K/2（Rp67,500,000） |
| TER C | K/3（Rp72,000,000） |
TK は独身、K は既婚、数字は扶養家族の人数です。どの表も、月の給与の総額に応じて0%から34%まで細かく段階が分かれています。日払い・週払いなどの非常勤の人には、日額Rp450,000までは0%、それを超えRp2,500,000までは0.5%の「日の TER」があります。
| 家族の状況 | 月の給与の総額 | TER | 毎月の天引き |
|---|---|---|---|
| K/0（表A） | Rp10,000,000 | 2% | Rp200,000 |
| TK/0（表A） | Rp15,500,000 | 7% | Rp1,085,000 |
| TK/0（表A） | Rp17,500,000 | 8% | Rp1,400,000 |
| K/3（表C） | Rp30,000,000（US$2,000を換算） | 11% | Rp3,300,000 |
給与を外貨で受け取る人は、支払いの時点の財務大臣の為替レートでルピアに換算して計算します。会社が税金を負担する（手取り保証の）契約では、会社が負担した税金も給与とみなされるため、税額を足し戻した総額（グロスアップ）で計算します。
12月の精算：1年分を所得税法の税率で計算
最後の月（ふつうは12月。年の途中で辞めた人は辞めた月）には TER を使いません。1年の給与の総額から職務費用（5%、年Rp6,000,000まで）、本人負担の年金・老齢保障の保険料、宗教上義務の寄付、基礎控除（PTKP）を引き、5〜35%の税率で1年分の税額を出し、1〜11月に引いた額との差を最後の月に天引き（または返金）します。
| 計算 | 金額 |
|---|---|
| 1〜11月の天引き（Rp10,000,000×2%） | 毎月Rp200,000（11か月でRp2,200,000） |
| 1年の給与の総額 | Rp120,000,000 |
| 職務費用（5%） | −Rp6,000,000 |
| 年金の保険料（本人） | −Rp1,200,000 |
| 基礎控除（K/0） | −Rp58,500,000 |
| 課税所得 | Rp54,300,000 |
| 1年の税額（5%） | Rp2,715,000 |
| 12月の天引き（Rp2,715,000−Rp2,200,000） | Rp515,000 |
このように、TER の毎月の天引きは目安で、12月に1年分で合わせます。12月の手取りが他の月と違うのはこのためです。賞与（ボーナス）や宗教祝祭日手当（THR）を受け取った月は、その月の総額に TER をかけるので、その月の天引きが大きくなります。
源泉徴収票（BPA1）：翌年1月末までに会社が発行
- 会社は、最後の月の翌月末までに、1年分の源泉徴収票（BPA1。以前の様式名は 1721-A1）を発行する。1年を通して働いた人は翌年1月31日まで（PMK 168/2023 第20条）
- Coretax で発行された BPA1 は、本人の Coretax の「Dokumen Saya（自分の書類）」で見られる。本人が Coretax のアカウントを有効にしておく必要がある
- 年次申告では、BPA1 の「給与の総額」「引かれた PPh 21」の数字をそのまま使う。BPA1 の数字が違っていたら、会社に直してもらう
- 年の途中で転職した人は、前の会社の BPA1 を新しい会社に渡すと、新しい会社が1年分で精算できる
Coretax と納税者番号（NPWP）
Coretax（Sistem Inti Administrasi Perpajakan）は、税務総局の新しい中核システムで、2025年1月1日から使われています（PMK 81/2024、2024年10月14日制定）。納税者番号の登録、源泉徴収票の受け取り、年次申告、納付などを1つのシステムで行います。
| 人 | 番号 |
|---|---|
| インドネシア人（住民） | 住民番号（NIK、16桁）が NPWP を兼ねる |
| 外国人 | 16桁の NPWP。すでに15桁の NPWP を持っていた人は、頭に0を付けた16桁になる |
- 申告の前に、Coretax のアカウントを有効化し、「電子署名のための認証コード（kode otorisasi DJP）」を作っておく。有効化に期限はない（税務総局）
- 外国人の NPWP の登録は、パスポートや KITAS などで行う。到着後の登録の流れは、到着後の手続きの記事を見る
- 練習用のシミュレーター（spt-simulasi.pajak.go.id）もある
年次申告（SPT Tahunan）：3月31日まで
居住者の個人は、課税年度の終わりから3か月以内、つまり翌年3月31日までに年次申告書（SPT Tahunan）を出します（税務総局）。2025年分から Coretax での申告になり、以前の3種類の様式（1770・1770S・1770SS）は1つの申告書にまとまりました。最初の質問に「はい／いいえ」で答えると、必要な付表（lampiran）だけが開きます。
- Coretax にログインし、「Surat Pemberitahuan（SPT）」から申告書の下書きを作る（PPh Orang Pribadi、SPT Tahunan、1月〜12月、通常）
- 所得の種類で「Pekerjaan（雇用）」を選ぶ。1社からの給与だけの人は、その旨の質問に「はい」と答える
- 付表 L1 に BPA1 の数字（給与の総額、引かれた PPh 21）を写す
- 財産（預金・車・不動産など）と負債、家族を記入する
- 結果が「納付不足（kurang bayar）」なら請求コード（kode billing）で納付、「ゼロ（nihil）」ならそのまま、「払いすぎ（lebih bayar）」なら還付の手続きになる
- 認証コードで電子署名して提出する
「払いすぎ」の扱いに注意
税務総局の職員の解説では、「払いすぎ（lebih bayar）」で一度出した申告書は、下書きに戻すことも、修正で取り消すこともできず、税務署からの連絡を待つことになります。払いすぎになった場合は、提出の前に BPA1 の数字を写し間違えていないか確認してください。
既婚の人は、Coretax では住民番号が NPWP になるため、原則として夫婦の所得を合わせて夫の申告で扱います（別々に申告できるのは、裁判所が認めた財産の分離など一定の場合）。外国人の夫婦の扱いは、登録の状況で変わることがあるので、税務署に確認してください。
期限に遅れたとき
- 個人の年次申告が期限に遅れると、Rp100,000の過料（行政上の罰金）がかかる（租税一般規定法 UU KUP 第7条）。税務署から納税告知書（STP）で請求される
- 遅れても申告は必要。出さないままにすると、別の罰則の対象になることがある
- 納付が遅れた税金には、別に利息の形の罰金がかかる
年の途中でインドネシアを離れる人の申告や、納税者番号の扱いは、退職・帰国の記事にまとめています。
インドネシアで退職・帰国するときの手続き →EPO（出国許可）、税金の精算と NPWP、BPJS の JHT の引き出しをまとめています。よくある質問
＋TER になって、税金は高くなりましたか。
税務総局は、1年の税額は以前と同じで、新しい負担はないと説明しています。1〜11月は給与の総額×TER で天引きし、12月に所得税法の税率で1年分を計算して差額を精算するためです。月ごとの天引きの額の配分が変わっただけです。
＋年次申告（SPT Tahunan）の期限はいつですか。
個人は課税年度の終わりから3か月以内、つまり翌年3月31日までです。2026年分は2027年3月31日までに Coretax で出します。遅れるとRp100,000の過料がかかります。
＋会社が天引きしているのに、自分で申告する必要がありますか。
居住者で納税者番号（NPWP）を持つ人は、給与が1社からだけでも年次申告が必要です。会社が発行する源泉徴収票（BPA1）の数字を写せば、多くの人は「ゼロ（nihil）」の申告になります。
＋外国人の NPWP は何桁ですか。
外国人は16桁の NPWP を使います。すでに15桁の NPWP を持っていた人は、頭に0を付けた16桁になりました。インドネシア人は住民番号（NIK）が NPWP を兼ねます。
＋源泉徴収票（BPA1）はいつもらえますか。
会社は、最後の月の翌月末までに発行します。1年を通して働いた人は翌年1月31日までです。Coretax で発行された BPA1 は、本人の Coretax の「Dokumen Saya」で見られます。
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