インドの確定申告（ITR）：申告の期限（給与の人は7月31日）、PAN の取得、源泉徴収（TDS）と Form 16、外国税額控除（Form 67）、遅れたとき
最終確認：2026年11月12日
インドで給与を受け取る人は、会社の源泉徴収（TDS）で税をほぼ払っていても、毎年の申告（ITR：Income Tax Return）が求められることが多いです。申告はインド所得税局の電子申告サイト（e-Filing）で行い、税の番号（PAN）が必要です。この記事では、インド所得税局（incometax.gov.in）とインド財務省の予算資料などをもとに、申告の期限、PAN、Form 16 と源泉徴収、申告書の種類、外国税額控除、遅れたときの扱いを整理します。
この記事のポイント
- インドの課税の年度は4月1日〜3月31日です。監査の不要な給与の人の申告期限は、原則として翌年7月31日です（2025-26年度分は2026年7月31日）。
- 会社は給与から所得税を源泉徴収（TDS）し、年度の終わりに Form 16（源泉徴収の証明書）を出します。申告では Form 16 と、税の記録（Form 26AS・AIS）を見比べます。
- インドで外国の税を差し引く（外国税額控除）には、申告の期限までに Form 67 を提出します。申告には PAN（Permanent Account Number）が必要です。
インドの申告のしくみ
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 課税の年度 | 4月1日〜翌年3月31日。2025-26年度（2025年4月〜2026年3月）の所得は2026年に申告する（旧法では「査定年度 AY 2026-27」と呼ぶ） |
| 申告の方法 | インド所得税局の電子申告サイト（e-Filing ポータル）でオンライン |
| 必要な番号 | PAN（Permanent Account Number、10桁の税の番号） |
| 給与からの天引き | 会社が毎月、所得税を源泉徴収（TDS）する |
| 会社が出す証明書 | Form 16（給与・控除・源泉徴収した税の額） |
| 税の記録 | Form 26AS・AIS（年間の情報）で、源泉徴収された税や銀行の利子などを確認できる |
申告の期限
| 人 | 期限 |
|---|---|
| 給与の人など、会計監査（tax audit）が不要な個人 | 2026年7月31日 |
| 監査が不要な事業・自由業の人（ITR-3・ITR-4） | 2026年8月31日とされる（2026年度予算で延長） |
| 会計監査が必要な人 | 2026年10月31日の予定だったが、2026年11月21日に延長された（CBDT、2026年9月）とされる |
| 期限後の申告（belated return） | 2026年12月31日までとされる（延滞の手数料と利子がかかる） |
- 期限は、所得税局（CBDT：中央直接税委員会）の通知で延ばされることがあります。毎年、e-Filing ポータルのお知らせで確認してください
- 給与の人は、例年どおり7月31日が期限と報じられています（2026年は給与の人の延長はなし）
- 期限に遅れると、遅延の手数料（第234F条）と、未払いの税への利子がかかります。また、損失の繰越しなどが使えなくなります
- 新税制と旧税制のどちらで計算するかは、給与だけの人なら、期限までに出す申告で選べます
PAN（税の番号）を取る
- PAN は所得税局が出す10桁の英数字の番号です。申告のほか、銀行口座の開設、給与の支払い、一定額以上の取引でも求められます
- 外国人は、外国人用の申請書（Form 49AA）でオンライン申請し、パスポートと住所の証明を出すとされます。会社が手続きを手伝うことが多いです
- PAN がないと、源泉徴収の税率が高くなることがあります。着任したら早めに取ります
源泉徴収（TDS）と Form 16
- 会社は、1年分の給与の見込みから税を計算して毎月の給与から天引きします。新税制か旧税制かは、年の初めに会社に伝えます。伝えなければ新税制で計算されます（インド所得税局）
- 旧税制で住宅手当（HRA）・保険料などの控除を使う人は、証拠と一緒に Form 12BB を会社に出します
- 年度が終わると、会社は Form 16 を出します。給与の額・控除・源泉徴収した税の額が書かれています
- 銀行の利子など給与以外の源泉徴収は、Form 16A で証明されます
- 申告の前に、Form 26AS と AIS（年間の情報）で、会社が納めた税が正しく記録されているか確かめます
- 2026-27年度分（2026年4月から）は新しい所得税法（Income-tax Act, 2025）のもとで、様式の番号が変わるとされます。使う様式は所得税局の案内で確かめてください
申告書（ITR）の種類
| 申告書 | 使う人 |
|---|---|
| ITR-1（Sahaj） | 居住者（RNOR を除く）で、給与・1軒の家・利子などの所得があり、所得が一定以下の人。国外に資産がある人は使えない |
| ITR-2 | 事業の所得がない個人。非居住者・RNOR、国外に資産がある人、譲渡益がある人など |
| ITR-3 | 事業・自由業の所得がある個人 |
| ITR-4（Sugam） | 推計課税を使う小さな事業の居住者 |
日本人の駐在員は、日本に預金や不動産などの資産がある人が多く、居住者でも ITR-1 は使えず ITR-2 を使うのが一般的です。居住者（RNOR を除く）は、国外の資産を申告書の別表で報告する必要があります。
外国税額控除（Form 67）
- 日本など外国で税を払った所得がインドでも課税されるときは、インドの税から外国の税を差し引けます（外国税額控除）
- 控除を受けるには、国外の所得と外国の税の額を書いた Form 67 を、申告の期限（第139条(1)）までに提出します（インド所得税局）
- 日本との二重課税の調整は、日印租税条約（1989年発効、2006年・2016年改正）に従います
インドを離れる年の申告
帰国した年度の分も、インドで受け取った給与について申告が必要なことがあります。期限は翌年の7月31日なので、帰国後に日本から e-Filing で申告することになります。還付を受けるインドの口座を残すかどうかも含めて、帰国の前に会社と確認してください。
インドから帰国するときの手続き →出国の手続き、EPF の払い戻し、最後の申告をまとめています。よくある質問
＋インドの確定申告の期限はいつですか。
給与の人など会計監査が不要な個人は、年度（4月〜3月）の翌年7月31日です。2025-26年度分は2026年7月31日でした。期限は CBDT の通知で延びることがあるので、e-Filing ポータルで確認してください。
＋会社が源泉徴収していても申告は必要ですか。
所得が課税の最低額を超える人や、国外に資産がある居住者などは申告が必要です。源泉徴収で税を払いすぎていれば、申告で還付を受けます。Form 16 と Form 26AS・AIS を見比べて申告します。
＋日本人はどの申告書を使いますか。
日本に預金などの資産がある居住者、非居住者、RNOR の人は ITR-1 を使えず、多くは ITR-2 を使います。インドで事業の所得がある人は ITR-3 です。
＋PAN は外国人も取れますか。
取れます。外国人用の申請書（Form 49AA）でオンライン申請するとされ、パスポートと住所の証明が要ります。銀行口座や給与の支払いにも必要なので、着任したら早めに取ります。
＋申告の期限に遅れるとどうなりますか。
期限後の申告は年度の翌年12月31日までできるとされますが、遅延の手数料（第234F条）と未払いの税の利子がかかります。損失の繰越しなども使えなくなります。
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