オランダで働く日本人の所得税：Box 1 の税率と区分、税額控除（algemene heffingskorting・arbeidskorting）、給与の源泉徴収
最終確認：2026年11月10日
オランダで働くと、給与から所得税と国民保険料がまとめて天引きされます。オランダの所得税は所得を3つの「箱（box）」に分けて計算し、給与は Box 1 に入ります。税率は高めですが、だれでも使える税額控除（heffingskorting）があり、実際の負担は税率表よりかなり低くなります。この記事では、税務署（Belastingdienst）と政府（Rijksoverheid）の公式情報をもとに、2026年の Box 1 の税率と区分、2つの主な税額控除の額と減り方の式、給与の源泉徴収、Box 2・Box 3、居住者と非居住者の違いを整理します。
この記事のポイント
- 2026年の Box 1（AOW 年齢未満）は、課税所得 €38,883 まで35.75%、€78,426 まで37.56%、それを超える部分は49.50%です。最初の区分の35.75%には国民保険料27.65%が含まれます。
- 一般税額控除（algemene heffingskorting）は所得 €29,736 まで €3,115 で、そこから6.398%ずつ減り €78,426 で0になります。就労税額控除（arbeidskorting）は最大 €5,685 で、労働所得 €45,592 を超えると6.510%ずつ減ります。
- 2027年の税率や控除額は、2026年9月に出た税制案（Belastingplan 2027）で変更が提案されている段階です。確定した額は Belastingdienst の発表を確認してください。
オランダの所得税のしくみ：3つの box
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 課税の期間 | 暦年（1月1日〜12月31日） |
| Box 1 | 働いて得た所得と自宅（werk en woning）。給与・自営業の利益・持ち家の計算上の所得など。累進税率 |
| Box 2 | 会社の株式を5%以上持つ人の配当など（aanmerkelijk belang） |
| Box 3 | 貯金・投資などの資産（sparen en beleggen）。実際の利益ではなく、みなしの利回りに課税 |
| 給与の天引き | 会社が給料日ごとに給与税（loonheffing）を源泉徴収する。所得税の前払いと国民保険料を含む |
| 年の精算 | 翌年に確定申告（aangifte）をして精算する。申告が必要かどうかは Belastingdienst からの手紙などで確認 |
2026年の Box 1 の税率：35.75%・37.56%・49.50%
| 区分（schijf） | 課税所得（年） | 率 |
|---|---|---|
| 1 | €38,883（38,883ユーロ）まで | 35.75%（うち国民保険料27.65%） |
| 2 | €38,883 を超え €78,426 まで | 37.56% |
| 3 | €78,426 を超える部分 | 49.50% |
最初の区分の35.75%は、所得税8.10%と国民保険料（premie volksverzekeringen）27.65%を合わせた率です。国民保険料の内訳は、老齢年金 AOW が17.90%、遺族年金 Anw が0.10%、長期介護 Wlz が9.65%で、€38,883 までの所得にかかります（最大 €10,751）。2つめ・3つめの区分は所得税だけの率です。
AOW 年齢の人は最初の区分が17.85%
AOW 年齢（2026年は67歳）に達すると AOW の保険料を払わなくなるため、最初の区分の率が17.85%になります（1946年1月1日以降に生まれた人。Belastingdienst）。この記事の数字は、ほかに断りがなければ AOW 年齢に達していない人のものです。
税額控除：一般税額控除と就労税額控除
オランダでは、計算した税額から税額控除（heffingskorting）を差し引きます。給与で働く人に大きいのは、だれでも使える一般税額控除（algemene heffingskorting）と、働いて所得を得ている人の就労税額控除（arbeidskorting）の2つです。どちらも所得が一定を超えると減り、高い所得では0になります。
| 所得（verzamelinkomen、合計所得） | 控除額 |
|---|---|
| €29,736 まで | €3,115 |
| €29,737〜€78,426 | €3,115 −6.398%×（所得 −€29,736） |
| €78,427 以上 | €0 |
| 労働所得（arbeidsinkomen） | 控除額 |
|---|---|
| €11,965 まで | 8.324%×労働所得 |
| €11,966〜€25,845 | €996 ＋31.009%×（労働所得 −€11,965） |
| €25,846〜€45,592 | €5,300 ＋1.950%×（労働所得 −€25,845） |
| €45,593〜€132,920 | €5,685 −6.510%×（労働所得 −€45,592） |
| €132,921 以上 | €0 |
Belastingdienst は、端数の処理のため実際の控除額が表の計算と数ユーロ違うことがあるとしています。AOW 年齢の人の一般税額控除は最大 €1,556 で、3.195%ずつ減ります。子どもがいる働く親には、所得に応じた組み合わせ控除（inkomensafhankelijke combinatiekorting、最大 €3,032）などもあります。
| 計算 | 金額 |
|---|---|
| €38,883×35.75% | €13,900.67 |
| （€60,000 −€38,883）×37.56% | €7,931.55 |
| 税額（国民保険料込み）の合計 | €21,832.22 |
| 一般税額控除：€3,115 −6.398%×（€60,000 −€29,736） | −€1,178.71 |
| 就労税額控除：€5,685 −6.510%×（€60,000 −€45,592） | −€4,747.04 |
| 差し引きの負担（概算） | 約 €15,906 |
年金の掛金（会社の年金制度の本人負担分）などは課税所得から引かれるため、実際の額は変わります。手取りの計算は、会社の給与明細（loonstrook）で確かめてください。
給与からの天引き（loonheffing）
- 会社は給料日ごとに給与税（loonheffing）を差し引きます。中身は、所得税の前払い（loonbelasting）と国民保険料（premie volksverzekeringen）です
- 税額控除をまとめて給与で反映するしくみ（loonheffingskorting）は、1つの勤め先でだけ使います。勤め先が2つ以上あるときは、主な勤め先にだけ使うよう伝えます（Belastingdienst）
- 失業保険（WW）・就労不能保険（WIA）などの被用者保険の保険料と、医療保険の所得に応じた負担（werkgeversheffing Zvw、2026年は6.10%）は会社が払い、給与からは引かれません
- 年の途中でオランダに来た人や辞めた人は、天引きが1年分の所得を前提にしているため、確定申告で還付になることがあります
Box 2 と Box 3（貯金・投資）
| 区分 | 内容 |
|---|---|
| Box 2（株式を5%以上持つ会社からの所得） | €68,843 まで24.50%、それを超える部分31% |
| Box 3 の非課税枠（heffingsvrij vermogen） | €59,357（税務上のパートナーがいれば €118,714） |
| Box 3 のみなし利回り（暫定） | 銀行預金・現金1.28%、その他の資産（株式など）6.00%、借入金2.70% |
| Box 3 の税率 | みなしの利益に36% |
Box 3 は、1月1日時点の資産から非課税枠を引き、みなしの利回りで計算した利益に課税します。日本の銀行口座や証券口座も、オランダの居住者なら原則として対象になります。
居住者と非居住者
- オランダに住んでいる人（居住者、binnenlands belastingplichtige）は、世界中の所得がオランダで課税されるのが原則です。住んでいるかどうかは、日数だけでなく、住まい・家族・仕事などの事情で判断されます
- オランダに住まずにオランダで働く人（非居住者、buitenlands belastingplichtige）は、オランダで得た所得（給与など）に課税されます
- 税額控除の「保険料の部分」は、オランダの国民保険に加入している期間だけ受けられます。「税の部分」は、1年中外国に住む人は原則として受けられず、一部の年だけ住んだ人はその期間だけです（Belastingdienst）
- 30%ルール（expatregeling）を使う人も、2025年からは「一部だけ非居住者として扱う」選択（Box 2・Box 3 をオランダで申告しない扱い）ができなくなりました（2023年の最後の給与期間に適用された人は2026年末まで）
2027年の変更（提案の段階）
政府は2026年9月15日に2027年の税制案（Belastingplan 2027）を議会に出しました。Rijksoverheid の発表では、就労税額控除を €173 増やすことと、1つめ・2つめの区分の率を0.06ポイント下げることが、購買力の対策として提案されています。議会の審議中のため、2027年の区分の額・税率・控除額は確定していません。確定した額は Belastingdienst の2027年の表で確認してください。
日本の税金との関係：日蘭租税条約
日本とオランダの間には租税条約があります（財務省の一覧では2010年8月25日署名、2011年12月29日発効）。1年以上の予定でオランダに住む人は、原則として日本の所得税の「非居住者」になり、オランダで働いて受け取る給与には日本の所得税は原則としてかかりません（国税庁 No.1920）。
オランダで働くときの日本側の手続き →住民票・住民税・年金・日蘭社会保障協定・在留届をまとめています。よくある質問
＋2026年のオランダの所得税率は何%ですか。
給与などの Box 1 は、AOW 年齢に達していない人で、課税所得 €38,883 まで35.75%、€78,426 まで37.56%、それを超える部分は49.50%です（Belastingdienst）。最初の区分の35.75%には国民保険料27.65%が含まれます。
＋税額控除はいくらですか。
2026年の一般税額控除（algemene heffingskorting）は所得 €29,736 まで €3,115 で、超えると6.398%ずつ減り、€78,426 で0になります。就労税額控除（arbeidskorting）は最大 €5,685 で、労働所得 €45,592 を超えると6.510%ずつ減り、€132,920 で0になります。
＋給与からは何が引かれますか。
給与税（loonheffing）として、所得税の前払いと国民保険料（AOW・Anw・Wlz）が引かれます。失業保険などの被用者保険料と医療保険の所得に応じた負担（werkgeversheffing Zvw）は会社が払います。会社の年金制度の本人負担分が引かれることもあります。
＋2027年の税率はどうなりますか。
2026年9月に出た税制案（Belastingplan 2027）で、就労税額控除の引き上げや率の小さな変更が提案されていますが、議会の審議中で確定していません。Belastingdienst の2027年の表を確認してください。
＋日本の貯金にもオランダの税金がかかりますか。
オランダの居住者は、日本の預金や投資も原則として Box 3 の対象です。2026年は非課税枠 €59,357 を超えた資産に、みなしの利回りで計算した利益の36%がかかります。
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